Après avoir examiné les rapports soumis en vertu de la Loi sur les mesures de transparence dans le secteur extractif (LMTSE) et consulté les intervenants, Ressources naturelles Canada (RNCan) a récemment mis à jour ses outils de mise en œuvre qui aident les entités à comprendre l’ESTMA. La LMTSE a été mise en œuvre le 1er juin 2015, en tant que contribution du Canada à un effort mondial visant à « accroître la transparence et à décourager la corruption dans le secteur de l’extraction ». En vertu de la LMTSE, les entités actives au Canada peuvent être tenues de divulguer publiquement certains paiements effectués aux gouvernements, au Canada ou à l’étranger, sur une base annuelle. Consultez notre
Les mises à jour comprennent un document d’orientation révisé (« la ligne directrice »), des modèles de rapport et des listes de vérification. Les révisions apportées par RNCan à la Ligne directrice tentent de clarifier des parties du document (et de la LMTSE) qui ont fait l’objet de diverses interprétations, ce qui a entraîné de la confusion. De plus, RNCan a créé un nouveau modèle de rapport pour les entités visées, mis à jour la liste de vérification de validation de la LMTSE et produit une fiche d’information pour les paiements aux bénéficiaires autochtones au Canada.
La LMTSE définit une entité comme une société ou une fiducie, une société de personnes ou une autre organisation non constituée en personne morale qui fait partie d’une société ou d’une fiducie, d’une société de personnes ou d’une autre organisation non constituée en personne morale qui se livre à la mise en valeur commerciale du pétrole, du gaz ou des minéraux au Canada ou ailleurs. Toutefois, la LMTSE ne définit pas le contrôle. Les lignes directrices révisées précisent que le contrôle doit être interprété au sens large tout en tenant compte de la substance plutôt que de la forme.
À ce titre, une entité qui est indirectement engagée dans la mise en valeur commerciale du pétrole, du gaz ou des minéraux peut toujours être tenue de présenter un rapport annuel si elle « contrôle » une entité qui participe ainsi au développement commercial. Par conséquent, le contrôle en vertu de la LMTSE ne se limite pas au contrôle direct, car une entité pourrait être contrôlée indirectement par l’intermédiaire d’une chaîne organisationnelle d’entités.
Seules les entités qui répondent à la définition de « entité déclarante », telle que définie dans la Loi, sont tenues de déclarer les paiements qui dépassent le seuil de paiement.
La liste de vérification et le guide de validation révisés clarifient les exigences en matière de rapports pour les entités assujetties à la LMTSE. Les entités déclarantes doivent « identifier et agréger tous les paiements effectués dans l’une des catégories de paiements à un seul bénéficiaire, et si ce montant atteint ou dépasse 100 000 $ CA, il doit être inclus dans un rapport ESTMA ». Les entités déclarantes doivent regrouper les ministères, les ministères, les fiducies, les conseils, les commissions, les sociétés, les organismes ou les autorités qui sont établis pour exercer un pouvoir ou une obligation au nom du gouvernement.
Bien que les opérations commerciales entre les entités d’extraction et le gouvernement effectuées dans le cours normal des affaires ne soient généralement pas visées par la Loi, les outils de mise en œuvre révisés prévoient que les entités déclarantes peuvent être tenues de déclarer les surfacturations ou les frais du bénéficiaire (gouvernements ou entités appartenant au gouvernement). Ces montants sont calculés sur la base de la juste valeur marchande, et il incombe à l’entité déclarante de déterminer la valeur marchande des services rendus relativement à l’exploitation commerciale du pétrole, du gaz ou des minéraux. Les entités déclarantes sont encouragées à utiliser la colonne des notes de leur rapport ESTMA pour clarifier les services achetés, offrant ainsi une plus grande transparence.
Dès son entrée en vigueur, la LMTSE comprenait une période de report de deux ans pour la déclaration des paiements aux bénéficiaires autochtones au Canada, qui s’est terminée le 1er juin 2017. Maintenant que les exigences en matière de rapports sont en vigueur, RNCan a fourni une fiche d’information et des révisions au Document d’orientation concernant les bénéficiaires autochtones.
Voici des exemples de bénéficiaires autochtones :
Les entités déclarantes devraient utiliser la même analyse pour déterminer les rapports qu’elles le feraient avec tout autre gouvernement au Canada ou à l’étranger. RNCan continue d’insister sur le fait qu’une entente sur les répercussions et les avantages ou de telles ententes semblables ne doivent pas faire l’objet d’un rapport; toutefois, certains paiements effectués en vertu de tels accords peuvent l’être.
Les lignes directrices clarifient davantage les règles concernant l’attribution des paiements. Une entité déclarante doit déclarer tous les paiements attrapés en vertu de la LMTSE, y compris ceux qui sont effectués par une entreprise qui n’est pas une entité déclarante à part entière, mais qui sont :
De même, lorsque deux sociétés ou plus se sont engagées dans une entente d’exploitation ou exercent des activités en tant que coentreprise, les parties doivent se coordonner pour s’assurer que l’une des entités satisfait aux exigences en matière de déclaration. Si les deux parties d’une coentreprise se qualifient en tant qu’entités déclarantes, elles peuvent soumettre leurs propres rapports ESTMA.
L’un des ajouts les plus importants aux lignes directrices est peut-être la clarification selon laquelle les paiements sociaux en prévision du développement commercial peuvent être déclarés (semblable à la Securities and Exchange Commission des États-Unis, aujourd’hui disparue, concernant les règles de paiement des ressources dirigées par la Dodd-Frank Wall Street Reform and Consumer Protection Act).
Lorsqu’elles déterminent si un paiement social doit être inclus dans leur rapport, les entités déclarantes devraient se demander si l’activité d’extraction serait autorisée à aller de l’avant si le paiement social n’avait pas été effectué. Si l’activité d’extraction n’aurait pas été autorisée, cela indique probablement que le paiement était pour l’exploitation du pétrole, du gaz et des minéraux et devrait être déclaré. De plus, si un paiement social fait progresser la position de la société d’extraction, comme une transaction de contrepartie, le paiement est également susceptible d’être inclus.
Les entités contrôlantes et les entités participant à l’extraction de pétrole, de gaz et de minéraux déterminent si elles sont des entités déclarantes en vertu de la LMTSE et si elles respectent leurs obligations en vertu de la LMTSE. Les entités déclarantes devront se familiariser et s’assurer que leurs ministères respectifs des finances, de la collectivité, de la gouvernance et de l’approvisionnement connaissent à la fois l’ESTMA et la forme juridiquement contraignante de déclaration qui se trouve dans les Spécifications techniques de déclaration.