Écrit par Susan Seller, Jordan Fremont and Jaspreet Kaur
Le 5 mai 2020, la Direction des régimes enregistrés (SPR) de l’Agence du revenu du Canada a annoncé
Les mesures axées sur l’impôt pour les régimes de pension agréés sont les suivantes :
- Règle de cotisation minimale de 1 % pour les régimes à cotisations déterminées : Habituellement, une disposition à cotisations déterminées ou à cotisations déterminées (CD) doit exiger que les employeurs versent au moins 1 % du total des gains ouvrant droit à pension de tous les participants actifs participant à la disposition chaque année. La règle des cotisations minimales ne s’applique qu’à une disposition à CD d’un régime de pension agréé dans laquelle les prestations des participants sont fournies exclusivement sur une base à CD.
À la lumière de la pandémie de COVID-19, le ministre du Revenu national renoncera à la règle du 1 % pour le reste de 2020 si le régime est modifié pour suspendre les charges à payer en vertu du régime pour l’année. En d’autres termes, aux fins de l’impôt, il sera permis de modifier un régime de retraite pour prévoir que les cotisations de l’employé et de l’employeur ne seront pas versées au régime ou à la disposition à CD à la suite de la modification du régime en 2020 sans enfreindre la règle habituelle.
Cette mesure ne s’applique que pour le reste de l’année 2020 aux régimes qui soumettent une modification à la DRE.
Avant d’adopter des modifications unilatérales au régime visant à réduire ou à éliminer les cotisations futures de l’employeur à un régime de retraite à CD ou à une disposition pour une partie de 2020, les promoteurs et les administrateurs de régimes devraient consulter un conseiller juridique au sujet des questions et des risques potentiels en matière de droit du travail et de l’emploi, ainsi que des exigences applicables en matière de normes de pension. Pour les employés syndiqués, les questions importantes à examiner sont de savoir si l’historique de négociation avec un syndicat et/ou les dispositions de la convention collective imposer des limites à la capacité d’un employeur de réduire les cotisations de pension de l’employeur. Pour les employés non syndiqués, une question clé sera de savoir si les changements pourraient appuyer les réclamations des employés contre l’employeur (c.-à-d. pour rupture de contrat, congédiement déguisé et/ou fausse déclaration négligente). Il est également important de tenir compte de tout préavis de modification et des exigences de production en vertu de la législation sur les normes de pension qui devront être satisfaits pour donner effet à une modification du régime qui réduit de façon prospective les cotisations de l’employeur. -
Période de services réduits : Conformément au Règlement de l’impôt sur le revenu (Canada), un participant à une disposition à prestations déterminées (PD) d’un régime de retraite peut avoir l’option de choisir de faire créditer la période de rémunération réduite admissible à titre de service ouvrant droit à pension en vertu du régime, à condition que le choix ait lieu au plus au plus du 30 avril de l’année suivant l’année au cours de laquelle une période admissible de rémunération réduite prend fin.
Des règles semblables s’appliquent en vertu du Règlement de l’impôt sur le revenu (Canada) pour les périodes admissibles de réduction de la rémunération en vertu des dispositions à cotisations déterminées ou à COTISATIONS DÉTERMINÉES. Lorsque l’un ou l’autre de ces règlements s’applique, les participants au régime peuvent faire reconnaître la période sur la base du service courant, de sorte que les employeurs peuvent déclarer la période au moyen d’un facteur d’équivalence (FE) plutôt que d’un facteur d’équivalence pour services passés (FESP).
À la lumière de la pandémie de COVID-19, le ministère des Finances propose de reporter la date limite du 30 avril 2020 au 1er juin 2020, ou à une date ultérieure acceptable pour le ministre du Revenu national, pour les périodes admissibles de réduction de salaire qui se sont terminées en 2019.
Conformément à la pratique de longue date de l’Agence du revenu du Canada, la SPR permettra aux promoteurs et aux administrateurs de régimes de donner suite aux mesures fiscales proposées en présumant que la loi relative à ces mesures sera adoptée. Les participants au régime sont autorisés à faire des choix pour 2019, sous réserve des modalités applicables du régime, au plus tard le 1er juin 2020.
Pour obtenir un résumé pancanadial des Lignes directrices réglementaires sur les régimes de retraite et des mesures liées à la pandémie de COVID-19 annoncées à ce jour, veuillez consulter Pension Regulatory Guidance and Measures Related to COVID-19 Pandemic.
Nous continuerons de vous surveiller et de vous tenir au jour des développements connexes d’intérêt pour les promoteurs et les administrateurs de régimes de retraite. Si votre entreprise ou organisation a des questions concernant les répercussions de la COVID-19 sur votre régime de retraite, y compris des questions liées à la conception ou à l’administration de votre régime, veuillez communiquer avec un membre du groupe Bennett Jones Employment Services. De plus, veuillez visiter notre COVID-19 Resource Centre pour d’autres documents liés à covid-19.
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Bennett Jones